小規(guī)模”按季申報增值稅要這樣處理才對!按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實行按季度申報。小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅會計如何處理呢?接下來，就和順鑫小編一起了解下。

　　泉州順鑫財務(wù)是專門服務(wù)于中小企業(yè)的專業(yè)財務(wù)代理機(jī)構(gòu)，專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)代理等一站式專業(yè)服務(wù)，我們的財務(wù)專家隨時為客戶釋疑解難。

　　例

　　某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%，2016年第一季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同)，其中1月銷售收入為5萬元，2月銷售收入為2萬元，3月銷售收入為1萬元，如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)。

　　按照《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，會計分錄如下：(單位：元，下同)

　　一、按月申報增值稅的會計處理

　　1月會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款 51500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　2月會計處理：

　　(1)繳納上月計提的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　(2)借：應(yīng)收賬款 20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　(3)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

　　3月會計處理：

　　(1)借：應(yīng)收賬款 10300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　(2)減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　貸：營業(yè)外收入 300

　　二、按季度申報增值稅的會計處理

　　1月會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款 51500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　2月會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款 20600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　3月會計處理：

　　(1)借：應(yīng)收賬款 10300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　(2)3月末，計算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，如果達(dá)到免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下：

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

　　貸：營業(yè)外收入 2400

　　(3)季度末計算企業(yè)所得稅2000元(80000×10%×25%)。

　　借：所得稅費(fèi)用 2000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2000

　　如果按月申報增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1500元，免征增值稅合計900元。

　　如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2400元?？梢?，按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1500元。

　　因此，按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果達(dá)到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時，按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。

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