為支持集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局發(fā)布有關(guān)企業(yè)所得稅政策公告，對依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　《公告》原文如下：

　　關(guān)于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告

　　財政部　稅務總局公告2019年第68號

　　一、依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)規(guī)定的條件。

　　特此公告。

　　財政部　稅務總局

　　2019年5月17日

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕49號)的規(guī)定，“符合條件”的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)包括：集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設計企業(yè)以及國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)。具體要求如下：

　　集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè);

　　(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于5%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　(四)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;

　　(五)具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證(包括ISO質(zhì)量體系認證);

　　(六)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

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　　集成電路設計企業(yè)是指以集成電路設計為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

　　(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學專科以上學歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

　　(四)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%;

　　(五)主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

　　(六)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如EDA工具、服務器或工作站等);

　　(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

　　(二)匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

　　(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

　　(五)主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權(quán);

　　(六)具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

　　(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

　　國家規(guī)劃布局內(nèi)重點集成電路設計企業(yè)除符合“集成電路設計企業(yè)”之規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：

　　(一)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業(yè))收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

　　(二)在國家規(guī)定的重點集成電路設計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業(yè))收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。

　　國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)除符合“軟件企業(yè)”之規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：

　　(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

　　(二)在國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%;

　　(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

　　根據(jù)財稅〔2016〕49號的規(guī)定，國家規(guī)定的重點軟件領(lǐng)域及重點集成電路設計領(lǐng)域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。

　　同時，享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規(guī)定向稅務機關(guān)備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》(明細表如下)規(guī)定的備案資料。

　　享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表

　　財政部這一舉措，是5月8日國常會明確延續(xù)集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠措施表態(tài)之后的具體落實，是對國內(nèi)集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)的又一重大利好。從市場相關(guān)板塊來看，國產(chǎn)軟件和半導體行業(yè)的上市企業(yè)股價當日表現(xiàn)積極，取得不錯漲幅。

　　顯然，在外圍局勢出現(xiàn)“急剎車”的情況下，財政部發(fā)布集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策，明確前兩年免征，隨后三年減半征收企業(yè)所得稅，對于穩(wěn)定市場預期，增強企業(yè)信心，給企業(yè)“打氣鼓勁”意圖明顯。與此同時，5月份以來，各個地方政府也在密集推動關(guān)于AI(人工智能)等國產(chǎn)軟件行業(yè)、集成電路等行業(yè)的支持配套措施，加大資金扶持力度和政策配套建設。

　　在對于政策反映最為敏感的資本市場上，資金對于政策利好推動下半導體和軟件板塊逆勢出現(xiàn)較大幅度上漲，北京君正直線封板，康強電子、東土科技、波導科技等紛紛急速攀升漲停。而國產(chǎn)軟件方面，中國軟件、湘郵科技等也出現(xiàn)強勢上漲。在港股市場上，半導體產(chǎn)業(yè)和軟件服務行業(yè)股票也出現(xiàn)一定上漲。

　　顯然，在目前的局勢下，國產(chǎn)企業(yè)突破國外對關(guān)鍵半導體材料和相關(guān)軟件的封鎖勢在必行，包括硅片、掩膜版、光刻膠、濕電子化學品、靶材、CMP拋光材料、電子氣體等各個領(lǐng)域。而國產(chǎn)龍頭企業(yè)投入研發(fā)時間久、積淀深厚，掌握一定的核心技術(shù)，有望逐步打破國外壟斷，實現(xiàn)國產(chǎn)替代。