2019年新伊始，國(guó)務(wù)院稅收紅利大禮包，小微企業(yè)獲減稅利好，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。

　　一張圖，重溫政策要點(diǎn)

　　政策已經(jīng)施行一段日子了!很多人對(duì)里面的一些實(shí)施細(xì)則還不是很清楚!今天針對(duì)大家關(guān)注度比較高的點(diǎn)，集中回復(fù)一下

　　提問

　　2019年開始小規(guī)模納稅人實(shí)行季報(bào)的，

　　季度未超30萬(wàn)元銷售額是不是全部免稅了?

　　答復(fù)你：

　　是的，實(shí)行季報(bào)的小規(guī)模納稅人季度銷售額不超30萬(wàn)元免征增值稅，當(dāng)然對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)也沒有了，但是并不免企業(yè)所得稅。

　　看看政策規(guī)定一：

　　《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定：

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　看看政策規(guī)定二：

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定：

　　一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　提問

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　是選擇月報(bào)好還是季報(bào)好呢?

　　答復(fù)你：

　　2019年新伊始，國(guó)務(wù)院稅收紅利大禮包，小微企業(yè)獲減稅利好，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。

　　其中有一條政策不知道你有留意否?國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)公告第三條“按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更”。其實(shí)，如果你充分運(yùn)用好此條政策，你會(huì)發(fā)現(xiàn)將會(huì)享受到最大幅度的優(yōu)惠。

　　那么，我們到底選擇是按月還是按季作為納稅期更合適呢?

　　其實(shí)選擇是有訣竅的，現(xiàn)在來(lái)擺一擺。

　　例1

　　B小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是9萬(wàn)元、9萬(wàn)元和13萬(wàn)元，季度銷售額合計(jì)為31萬(wàn)元，假設(shè)均為3%征收率。

　　納稅期限選擇按季：

　　由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過(guò)季度30萬(wàn)的免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，將繳納增值稅9300元。

　　這種情況下，B納稅人如果選擇按月作為納稅期的話，又將是怎樣的情況呢?

　　納稅人1月和2月因?yàn)闆]有達(dá)到10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，將可以享受免稅優(yōu)惠。僅有3月的13萬(wàn)元收入將繳納對(duì)應(yīng)的增值稅3900元，可以節(jié)稅5400元。

　　例2

　　A小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是6萬(wàn)元、12萬(wàn)元和11萬(wàn)元，季度銷售額合計(jì)為29萬(wàn)元，假設(shè)均為3%征收率。

　　納稅期限選擇按月：

　　納稅期限選擇按季：

　　由于該季度銷售額為29萬(wàn)元，未超過(guò)季度30萬(wàn)的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，可以全部享受免稅，節(jié)稅6900元。

　　各位看官明白了嗎，完全可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況來(lái)選擇最適合自己的納稅期限，這樣就可以最大化的享受稅收優(yōu)惠紅利。

　　注意

　　目前，小規(guī)模納稅人變更納稅期限為即辦事項(xiàng)，納稅人到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)后可以即時(shí)辦結(jié)。請(qǐng)一定要注意，申請(qǐng)時(shí)間的不同，有效期起始日期是會(huì)有差別的哦!

　　“季改月”情形。

　　選擇將按季申報(bào)變更為按月申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按月申報(bào)自本月起生效;如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按月申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按季申報(bào)。

　　“月改季”情形。

　　將按月申報(bào)變更為按季申報(bào)的，如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度的第1個(gè)月，則按季申報(bào)自本季度起生效;如果申請(qǐng)時(shí)間為本季度第2個(gè)月或第3個(gè)月，則按季申報(bào)自下季初起生效，本季度繼續(xù)實(shí)行按月申報(bào)。

　　好了，祝各位找到訣竅，做出最佳的納稅期限選擇。

　　提問

　　享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　是否需要備案?

　　答復(fù)你：

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定：“五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

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　　七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。”

　　提問

　　我公司是一般納稅人，且年銷售額上千萬(wàn)元，是不是不能享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠了?

　　答復(fù)你：

　　企業(yè)所得稅上小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不是看你的銷售收入，而是取決于一個(gè)前提三個(gè)條件。

　　一個(gè)前提：

　　必須是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

　　三個(gè)條件：

　　年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，必須同時(shí)符合。

　　參考：

　　《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號(hào))：

　　二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　今天的問答就到這啦!如果您還要其他疑問，歡迎掃描下方二維碼關(guān)注我喲。