小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅銷售額如何計算
《增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。第六條規(guī)定,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》(財稅[2019]13號 )一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。第十條規(guī)定,已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。第八條規(guī)定,小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
綜上,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,無論開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票,均應(yīng)計入當月計算是否能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的限額。若銷售額超過10萬元,應(yīng)全額繳納增值稅,若銷售額未超過10萬元,僅就開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅。因此,你公司本月若開具4萬元專用發(fā)票、5萬元普通發(fā)票,本月的免稅銷售額5萬元, 4萬元專用發(fā)票需申報繳納增值稅;若開具4萬元專用發(fā)票、8萬元普通發(fā)票,本月不能享受免稅
小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票免稅銷售額如何計算企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實其支出真實性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
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